Dubai Firma Gehalt Dividende: was die FTA bei der Auszahlung an den Eigentümer wirklich akzeptiert

Dubai Firma Gehalt Dividende: Die Frage ist nicht, welcher Weg weniger Steuer kostet. Beide Wege sind zulässig, und keiner der beiden löst in den VAE eine zweite Steuer bei Ihnen persönlich aus. Der Unterschied liegt vollständig auf der Ebene der Gesellschaft. Ein Gehalt für Arbeit, die Sie wirklich leisten, mindert den steuerpflichtigen Gewinn. Eine Dividende tut das nie. Die eigentliche Frage lautet deshalb nicht "Gehalt oder Dividende", sondern: Wie hoch darf dieses Gehalt sein, und welche Unterlagen halten es, wenn die Federal Tax Authority nachfragt?

Dieser Beitrag beantwortet genau das. Er erklärt die drei Auszahlungswege, den Marktwert-Deckel aus Artikel 36, und zwei Punkte, bei denen praktisch jede andere Seite zu diesem Thema danebenliegt. Er ist bewusst als Leitfaden zur Verteidigung geschrieben, nicht als Sparrezept. Wer sich ein Gehalt nur auszahlt, um die 9 Prozent zu neutralisieren, ohne dafür zu arbeiten und ohne einen Vergleichsmaßstab, riskiert die Aberkennung des Abzugs und eine Strafe.

Die kurze Antwort: der Unterschied liegt im Abzug

Die Körperschaftsteuer der VAE liegt bei 0 Prozent auf den Teil des steuerpflichtigen Einkommens bis zu einem bestimmten Betrag und bei 9 Prozent darüber. Und hier gleich die erste Genauigkeit, die fast überall fehlt: Dieser Betrag steht nicht im Gesetz. Artikel 3 Absatz 1 des Bundesdekretsgesetzes Nr. 47 von 2022 spricht ausdrücklich nur von "dem in einem Beschluss des Kabinetts festgelegten Betrag". Die Zahl selbst, 375.000 AED, stammt aus einem Kabinettsbeschluss und wird auf dem amtlichen Regierungsportal der VAE genannt. Das ist keine Erbsenzählerei. Eine Zahl, die per Kabinettsbeschluss gesetzt wird, kann per Kabinettsbeschluss geändert werden, und dann stimmt jeder Ratgeber nicht mehr, der sie dem Dekretsgesetz zuschreibt.

Auf dieser Basis stehen drei Sätze, die den Rest des Artikels tragen:

• Ein Gehalt für echte Arbeit ist abzugsfähig, aber gedeckelt auf den Marktwert. Grundlage sind Artikel 28 Absatz 1 und Artikel 36 Absatz 1.
• Eine Dividende ist nie abzugsfähig. Artikel 33 Absatz 4 nimmt "Dividenden, Gewinnausschüttungen oder Vorteile ähnlicher Art an einen Eigentümer" ausdrücklich vom Abzug aus.
• Beides bleibt bei Ihnen persönlich in den VAE unbesteuert. Die VAE erheben keine Einkommensteuer auf Gehälter und keine Quellensteuer auf Dividenden an natürliche Personen.

Wer den Rahmen dazu noch braucht, liest am besten zuerst unseren Überblick dazu, wie die Körperschaftsteuer in den VAE für Unternehmer funktioniert. Dieser Beitrag hier ist der Spezialfall darunter.

Noch eine Abgrenzung, damit niemand die falsche Rechnung aufmacht: Es geht hier nicht um Ihr Nettogehalt als Angestellter. Was ein Arbeitgeber in Dubai zahlt und was davon netto übrig bleibt, ist eine andere Frage als die, was Ihre eigene Gesellschaft absetzen darf.

Wann ist ein Gehalt an mich selbst abzugsfähig?

Kurz gesagt: wenn Sie die Arbeit tatsächlich leisten und die Vergütung dem Marktwert entspricht. Beides muss stimmen. Fällt eines weg, fällt der Abzug.

Die erste Hürde ist Artikel 28 Absatz 1 des Bundesdekretsgesetzes Nr. 47 von 2022 über die Besteuerung von Körperschaften und Unternehmen. Abzugsfähig sind Aufwendungen, die ausschließlich und allein für Zwecke des Geschäftsbetriebs anfallen und nicht kapitalartig sind. Absatz 2 Buchstabe a liefert das Gegenstück: Für Aufwendungen, die nicht für Zwecke des Geschäftsbetriebs anfallen, gibt es keinen Abzug. Ein Gehalt an einen Eigentümer ohne Funktion scheitert schon hier. Es hat keinen geschäftlichen Zweck.

Die zweite Hürde ist Artikel 36 Absatz 1. Eine Zahlung oder ein Vorteil an eine verbundene Person ist nur abzugsfähig, soweit sie dem Marktwert der erbrachten Leistung entspricht und ausschließlich für Zwecke des Geschäftsbetriebs anfällt. Das Wort "soweit" ist der ganze Punkt. Der Abzug wird nicht als Ganzes gewährt oder verweigert, sondern gekürzt. Ein Beispiel: Sie zahlen sich 600.000 AED für eine Rolle, deren Marktwert bei 250.000 AED liegt. Dann bleiben 250.000 AED abzugsfähig und 350.000 AED nicht.

Marktwert ist ein definierter Begriff, kein Gefühl. Das Gesetz beschreibt ihn als den Preis, der in einer Transaktion zwischen fremden Dritten unter vergleichbaren Umständen vereinbart werden könnte. Artikel 36 Absatz 5 verweist für die Ermittlung auf Artikel 34, also auf den Fremdvergleichsgrundsatz. Sie bewerten Ihre eigene Rolle damit mit demselben Werkzeugkasten, den Konzerne für konzerninterne Leistungen benutzen.

Der FTA-Leitfaden CTGDTI1 zur Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens vom Juli 2024 sagt es in Abschnitt 5.3.9 in einem Satz: Zahlungen an verbundene Personen, wozu ein Eigentümer oder director gehört, sind nur in Höhe des Marktwerts der erbrachten Leistung abzugsfähig. Derselbe Leitfaden rechnet es an einem Mietbeispiel vor, bei dem ein Gesellschafter seiner eigenen Gesellschaft ein Büro für 900.000 AED überlässt. Die Logik ist bei einem Gehalt identisch.

Artikel 36 Absatz 6 nimmt nur zwei Gruppen aus: börsennotierte Gesellschaften und Gesellschaften unter Aufsicht einer zuständigen Behörde in den VAE. Die typische inhabergeführte Dubai-Gesellschaft gehört zu keiner von beiden.

Was "verbundene Person" hier konkret bedeutet

Eine verbundene Person ist nach Artikel 36 Absatz 2 ein Eigentümer der steuerpflichtigen Person, ein director oder officer, oder eine nahestehende Person (Related Party) eines der beiden. Absatz 3 präzisiert den Eigentümer: jede natürliche Person, die direkt oder indirekt eine Beteiligung hält oder die Gesellschaft kontrolliert.

Hier liegt die erste von zwei Stellen, an denen die Suchergebnisse zu diesem Thema geschlossen danebenliegen. Die FTA hat in einer Klarstellung vom April 2026 festgehalten: Ist eine Person sowohl nahestehende Person (Related Party) als auch verbundene Person (Connected Person), so gilt sie für Zwecke des Körperschaftsteuergesetzes ausschließlich als nahestehende Person. Das ist kein Detail am Rand. Es entscheidet, welches Regelwerk überhaupt greift, und damit auch, an welchem Maßstab Ihre Unterlagen später gemessen werden.

Bin ich überhaupt director oder officer?

Wahrscheinlich ja, und zwar nicht wegen Ihrer Visitenkarte. Die FTA hat die Begriffe "director" und "officer" in ihrer öffentlichen Klarstellung CTP010 vom April 2026 ausgelegt, und das Ergebnis überrascht die meisten Gründer.

Director ist, wer einen Sitz im Verwaltungsrat oder in einem gleichwertigen Leitungsorgan hat, so wie es sich aus dem Gründungsrecht oder den Gründungsdokumenten ergibt. Das umfasst geschäftsführende, nicht geschäftsführende, befristete, unbefristete und stellvertretende Mitglieder, ebenso Mitglieder eines Ausschusses.

Und jetzt der Punkt, den keine andere Seite zu diesem Thema trägt: Ein Jobtitel, der das Wort "Director" enthält, macht Sie für Zwecke von Artikel 36 Absatz 2 Buchstabe b nicht zum director. Wer "Marketing Director" heißt, aber in keinem Leitungsorgan sitzt, ist kein director im Sinne der Norm. Die FTA schreibt das ausdrücklich so.

Die Umkehrung gilt genauso, und sie ist die gefährlichere Richtung. Officer ist nach CTP010, wer mindestens eines von drei Dingen erfüllt:

• Er trägt Befugnis und Verantwortung für Planung, Leitung und Steuerung der Tätigkeit der Gesellschaft, im Rahmen des International Accounting Standard 24 zu Angaben über Beziehungen zu nahestehenden Unternehmen und Personen.
• Er kann strategische Entscheidungen in finanziellen, operativen oder kommerziellen Angelegenheiten treffen.
• Er kann Vereinbarungen schließen oder Handlungen genehmigen, die die Gesellschaft rechtlich oder vertraglich binden.

Wer diese letztverantwortliche Befugnis nicht hat, ist kein officer. Ein formaler Titel ist dabei ein Indiz, nicht mehr. Die FTA stellt ausdrücklich auf das tatsächliche Verhalten ab: Wer ohne C-Level-Titel faktisch entscheidet, ist officer.

Die Klarstellung arbeitet das an Beispielen durch. Der General Manager einer LLC mit Gesamtverantwortung für die Führung ist officer. Ein Abteilungsleiter ist es nur dann, wenn er letztverantwortlich strategisch entscheidet, und eben nicht, wenn er innerhalb vorgegebener Rahmen handelt und Weisungen der Geschäftsleitung folgt. Ein Personalleiter ist officer, wenn er über Personalplanung und Organisationsstruktur letztverantwortlich entscheidet, und nicht, wenn seine Rolle auf Gehaltsabrechnung und Urlaubsverwaltung beschränkt ist. Ein in der Gewerbelizenz als Manager eingetragener Mitarbeiter ist officer, wenn ihm das die letztverantwortliche Befugnis gibt, die Gesellschaft zu binden. Und ein Mitarbeiter mit Vollmacht ist officer, wenn die Vollmacht ihm echten Ermessensspielraum gibt, aber nicht, wenn sie ihn nur vorgegebene Aufgaben ausführen lässt.

Zwei Sätze gelten dabei ohne Ausnahme. Nur natürliche Personen können director oder officer sein. Und das Konzept gilt für alle steuerpflichtigen Personen, auch für Trusts, Stiftungen und steuerlich intransparente Personengesellschaften.

Für die typische Ein-Personen-Gesellschaft in Dubai heißt das Folgendes. Sie sind Eigentümer nach Buchstabe a. Sie sind zusätzlich fast immer officer nach Buchstabe b, weil Sie faktisch alles entscheiden. Beide Wege führen an dieselbe Stelle: Artikel 36 Absatz 1 und der Marktwert-Deckel.

Die drei Auszahlungswege im Vergleich

Dubai Firma Gehalt Dividende und, als dritter Fall, die Entnahme einer natürlichen Person: Die folgende Tabelle stellt alle drei Wege an denselben fünf Prüfpunkten nebeneinander.

Zur dritten Spalte gehört eine Erklärung. Artikel 33 Absatz 5 schließt Beträge vom Abzug aus, die eine natürliche Person, die selbst steuerpflichtig ist, dem Betrieb entnimmt, und ebenso Entnahmen eines Partners einer nicht rechtsfähigen Personengesellschaft. Wer in den VAE als Einzelunternehmer oder Freiberufler arbeitet, kann sich also kein abzugsfähiges Gehalt zahlen. Das Gehalt und der Gewinn sind bei ihm dieselbe Sache. Das ganze Regime dazu, samt Registrierungsschwelle, behandelt unser Beitrag zur Körperschaftsteuer für Freiberufler und Selbständige in den VAE.

Dubai Firma Gehalt Dividende: welche Akte das Gehalt trägt

Ein verteidigbares Gehalt ist kein Betrag, sondern eine Akte. Die Höhe ist das Ergebnis, nicht der Ausgangspunkt. Wer die Reihenfolge umdreht und erst die Zahl wählt, hat später nichts vorzulegen.

Sechs Bestandteile gehören hinein:

1. Ein schriftlicher Anstellungs- oder Dienstvertrag zwischen Ihnen und der Gesellschaft, mit Rolle, Umfang und Vergütung. Ohne Vertrag gibt es keine Leistung, die bewertet werden könnte.
2. Eine ehrliche Rollenbeschreibung. Was tun Sie tatsächlich? Vertrieb, Produktentwicklung, Geschäftsführung, alles zusammen? Der Marktwert hängt an der Rolle, nicht am Titel.
3. Ein Beleg, dass die Arbeit stattgefunden hat. Kalender, Projekte, unterzeichnete Verträge, Korrespondenz mit Kunden. Das ist der Teil, der Artikel 28 Absatz 1 trägt.
4. Ein Marktwertvergleich. Was verdient jemand mit dieser Rolle, dieser Verantwortung und dieser Unternehmensgröße in den VAE? Gehaltsstudien, Stellenanzeigen für vergleichbare Positionen und Angebote an fremde Dritte sind belastbare Ausgangspunkte. Datieren Sie den Vergleich und bewahren Sie ihn auf.
5. Ein Gesellschafter- oder Geschäftsführungsbeschluss, der die Vergütung festsetzt, mit Datum vor dem Zeitraum, für den sie gilt. Ein rückwirkend im Dezember beschlossenes Jahresgehalt sieht genau so aus, wie es ist.
6. Eine echte Lohnabrechnung, regelmäßig gezahlt und laufend gebucht. Eine einzige Überweisung am Jahresende mit dem Verwendungszweck "Gehalt" ist kein Gehalt.

Zwei Dinge halten dagegen nicht. Eine Zahl, die genau so gewählt wurde, dass der steuerpflichtige Gewinn auf null fällt, ist ein Muster, das eine Prüfung sofort erkennt. Und ein Gehalt in einer Höhe, für die es in den VAE keine vergleichbare Position gibt, lässt sich mit nichts belegen.

Die nüchterne Wahrheit ist deshalb: Die Höhe entscheidet nicht, wie viel Steuer Sie sparen, sondern wie viel Sie später erklären müssen. Deshalb halten wir uns an dieser Stelle auch an eine Regel: Wir nennen hier keine konkrete Zahl. Für Ihre Rolle gibt es eine, aber sie ergibt sich aus Ihrem Markt und Ihrer Akte, nicht aus einem Artikel.

Und was ist mit der Offenlegung?

Artikel 55 Absatz 1 erlaubt es der FTA, zusammen mit der Steuererklärung eine Offenlegung der Geschäftsvorfälle mit nahestehenden und verbundenen Personen zu verlangen. In CTP010 formuliert die FTA es so, dass diese Offenlegung greift, wenn die Beträge einen festgelegten Schwellenwert überschreiten. Eine Zahl nennt die Klarstellung selbst nicht.

Wir nennen sie hier bewusst auch nicht, denn diese Mechanik gehört einem anderen Beitrag. Wie das Formular aufgebaut ist, wer es einreichen muss und ab welchem Betrag, steht vollständig in unserem Beitrag zu Verrechnungspreisen und dem Disclosure-Formular in den VAE. Der Punkt für hier ist ein anderer: Die Offenlegung ist die Folge, nicht die Ursache. Ob Ihr Gehalt abzugsfähig ist, entscheidet Artikel 36, nicht das Formular.

Wenn Sie in Deutschland noch steuerpflichtig sind, kippt die Rechnung

Alles oben Gesagte beschreibt die Sicht der VAE. Sind Sie weiterhin in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig oder greifen die deutschen Regeln zur Hinzurechnungsbesteuerung, dann sieht die Rechnung völlig anders aus. Dann kann der deutsche Fiskus auf Gewinne Ihrer Dubai-Gesellschaft zugreifen, und die Frage Gehalt oder Dividende bekommt eine zweite, deutsche Antwort, die der ersten widersprechen kann.

Das ist ein eigenes Thema mit eigenen Schwellen und eigenen Fristen. Unser Beitrag dazu, wann die Hinzurechnungsbesteuerung Ihre Dubai-Gesellschaft erfasst, arbeitet das durch. Wer in dieser Lage ist, sollte die UAE-Seite und die deutsche Seite nie getrennt planen.

Was dieser Artikel nicht leisten kann

Dieser Beitrag beschreibt Regeln, keine Zahl für Ihren Fall. Bei einer konkreten Gehaltshöhe geht es um Ihre Rolle, Ihren Markt und Ihre Unterlagen, und das gehört in die Hände einer qualifizierten Beraterin oder eines qualifizierten Beraters.

Wenn Sie Sicherheit für einen bestimmten Sachverhalt brauchen, gibt es dafür einen offiziellen Weg. Die FTA erteilt auf Antrag private Klarstellungen (Private Clarifications) zu konkreten steuerlichen Fragen. Die Behörde sieht sich verwaltungsintern an die darin vertretene Position gebunden, solange der tatsächliche Sachverhalt im Wesentlichen dem entspricht, was im Antrag stand. Zwei Einschränkungen gehören dazu: Die Klarstellung gilt nur für die antragstellende Person, und sie wird von Anfang an unwirksam, wenn die geschilderten Fakten nicht dem entsprechen, was tatsächlich passiert ist.