Verrechnungspreise VAE 2026: Wer das Disclosure-Formular einreichen muss

Wenn Sie ein Dubai-Unternehmen mit konzerninternen Geschäften führen, etwa eine Management-Gebühr an Ihre Holding, eine IP-Lizenz oder ein Gesellschafterdarlehen, dann ist dies das Jahr, in dem die Regeln greifen. Die Gründungswelle von 2023 erreicht jetzt ihren ersten echten Einreichungszyklus. Die Frage, die sich jeder Gründer stellt, ist dieselbe: Muss ich tatsächlich einreichen, und wie viel Aufwand bedeutet das. Dieser Leitfaden beantwortet das verständlich, mit den echten Schwellenwerten, einem durchgerechneten Beispiel und drei DACH-Gründer-Szenarien. Er korrigiert auch den größten Fehler in Konkurrenz-Inhalten: die Verwechslung der 40-Mio.-AED-Meldeschwelle mit der weit höheren 200-Mio.-AED-Dokumentationsschwelle. Das sind nicht dieselben Zahlen, und sie zu verwechseln kostet Sie entweder Geld oder unnötige Arbeit.

Verrechnungspreise VAE 2026: Was ist das Disclosure-Formular?

Das Verrechnungspreise-Disclosure-Formular der VAE 2026 ist eine strukturierte Anlage innerhalb der Körperschaftssteuererklärung, in der ein Steuerpflichtiger seine Geschäfte mit nahestehenden und verbundenen Personen für den Steuerzeitraum meldet. Es ist keine separate Einreichung. Es befindet sich innerhalb der Körperschaftssteuererklärung in EmaraTax und wird verpflichtend, sobald die aggregierten Transaktionen mit nahestehenden Personen 40 Mio. AED im Zeitraum übersteigen.

"Verrechnungspreise" sind die Regeln, die festlegen, welchen Preis ein Unternehmen ansetzen muss, wenn es mit dem eigenen Konzern Geschäfte macht. Wenn Ihr Dubai-Unternehmen eine Gebühr an eine nahestehende Gesellschaft zahlt, Geld an eine Schwestergesellschaft verleiht oder eine Marke von Ihrer Holding lizenziert, erwarten die VAE, dass dieser Preis dem entspricht, was zwei unabhängige Unternehmen vereinbart hätten. Dieser Maßstab heißt Fremdvergleichsgrundsatz (arm's length principle) und steht im Zentrum des Körperschaftssteuersystems der VAE. Rechtsgrundlage ist das Bundesdekret-Gesetz Nr. 47 von 2022, das VAE-Körperschaftssteuergesetz, ergänzt durch die Ministerialentscheidung Nr. 97 von 2023. Die Regeln sind am OECD-Verrechnungspreisrahmen ausgerichtet, wie in der PwC-Übersicht zur Konzernbesteuerung in den VAE dargestellt.

Das Disclosure-Formular ist das leichtere Ende der Verrechnungspreis-Compliance. Es teilt der Finanzbehörde (Federal Tax Authority) mit, mit wem Sie im Konzern Geschäfte machen und in welcher Höhe. Es verlangt für sich genommen nicht, dass Sie eine vollständige Stammdokumentation (Master File) oder lokale Dokumentation (Local File) erstellen. Das sind eigene Pflichten mit einer eigenen, weit höheren Schwelle, und genau hier zieht dieser Artikel eine klare Linie.

Wer muss einreichen? Der 40-Mio.-AED-Test

Beim Thema Verrechnungspreise VAE 2026 ist dies die zentrale Eingangsschwelle: Sie müssen das Disclosure-Formular einreichen, wenn der aggregierte Wert Ihrer Transaktionen mit nahestehenden Personen im Steuerzeitraum 40 Mio. AED übersteigt. Unter 40 Mio. AED an gesamten Geschäften mit nahestehenden Personen füllen Sie die Anlage gar nicht aus. Überschreiten Sie sie, wird die Anlage innerhalb Ihrer Körperschaftssteuererklärung verpflichtend.

Eine "nahestehende Person" ist im weiten Sinn jeder im Konzern: eine Muttergesellschaft, eine Tochter, eine Schwestergesellschaft oder eine Einzelperson mit erheblicher Kontrolle. Eine "verbundene Person" ist enger gefasst, typischerweise ein Gesellschafter, ein Geschäftsführer oder ein Angehöriger, sowie von ihnen kontrollierte Gesellschaften. Das Disclosure-Formular erfasst beide, aber mit unterschiedlichen Regeln.

Sobald Sie über der 40-Mio.-AED-Schwelle liegen, melden Sie keine Gesamtsumme. Sie schlüsseln auf. Jede Transaktionskategorie, deren Wert 4 Mio. AED übersteigt, muss gesondert ausgewiesen werden. Zu den Kategorien gehören Waren, Dienstleistungen, geistiges Eigentum, Zinsen, Vermögenswerte und Verbindlichkeiten. Ein Konzern, der für 30 Mio. AED Waren bezieht und 12 Mio. AED an Management-Dienstleistungen von nahestehenden Gesellschaften zahlt, liegt über der 40-Mio.-AED-Schwelle und muss beide Positionen aufschlüsseln, weil jede über 4 Mio. AED liegt.

Was gilt für verbundene Personen?

Geschäfte mit verbundenen Personen folgen einer eigenen Schwelle. Sie müssen Zahlungen oder Vorteile an eine verbundene Person ausweisen, wenn der aggregierte Wert an diese Person 500.000 AED im Steuerzeitraum übersteigt. Das erfasst die klassische Gesellschafter-Geschäftsführer-Konstellation: ein Gehalt, ein Bonus, eine Gebühr oder ein Vorteil an den Gründer oder einen Geschäftsführer. Die 500.000-AED-Grenze liegt viel niedriger als die 40-Mio.-AED-Schwelle für nahestehende Personen, weil sie ein anderes Risiko adressiert. Sie soll verhindern, dass Gewinn über überhöhte Zahlungen an die Eigentümer oder Leiter still aus einem steuerpflichtigen Unternehmen abgezogen wird.

Stand Juni 2026 sind diese drei Zahlen, 40 Mio. AED aggregiert, 4 Mio. AED pro Kategorie und 500.000 AED pro verbundener Person, gegenüber der Einführung der Regeln unverändert. Die Neuigkeit 2026 ist keine neue Schwelle. Es ist, dass der erste vollständige Einreichungszyklus angekommen ist und die Schwellen endlich greifen.

Die ersten drei Zeilen leben auf dem Disclosure-Formular. Die vierte Zeile ist eine völlig andere Pflicht, und genau diese Unterscheidung übersehen Gründer am häufigsten.

Disclosure versus Dokumentation: wo die 200-Mio.-AED-Linie liegt

Das Disclosure-Formular und die Verrechnungspreis-Dokumentation sind zwei getrennte Pflichten, ausgelöst durch zwei sehr unterschiedliche Zahlen. Das Disclosure-Formular wird bei 40 Mio. AED an Transaktionen mit nahestehenden Personen ausgelöst. Master File und Local File, die schwere Dokumentation, werden erst bei 200 Mio. AED Umsatz ausgelöst, oder durch Zugehörigkeit zu einem multinationalen Konzern mit 3,15 Mrd. AED oder mehr Konzernumsatz. Diese beiden zu verwechseln ist der häufigste und teuerste Fehler in VAE-Verrechnungspreis-Inhalten.

Hier liegt die Falle. Mehrere Ratgeber behaupten, ein Unternehmen, das 40 Mio. AED überschreitet, müsse "Master File und Local File erstellen". Das ist falsch. Das Überschreiten von 40 Mio. AED bedeutet, dass Sie eine Disclosure-Anlage ausfüllen, eine strukturierte Zusammenfassung in Ihrer Erklärung. Es bedeutet nicht, dass Sie die vollständige Dokumentation aufbauen müssen. Die Pflicht zu Master File und Local File entsteht nach der Ministerialentscheidung Nr. 97 von 2023 erst, wenn Ihr Umsatz 200 Mio. AED erreicht, oder wenn Sie zu einem großen multinationalen Konzern mit 3,15 Mrd. AED oder mehr Konzernumsatz gehören. Die Aufteilung der Schwellen ergibt sich aus dem Körperschaftssteuerrahmen, der auf den Körperschaftssteuer-Seiten des Finanzministeriums dokumentiert ist.

Warum das in Geld zählt: Ein Master File und Local File ist ein erhebliches Beratungsprojekt, oft mehrere zehntausend Dirham an Honoraren. Ein Gründer, der liest "40 Mio. AED bedeutet Master File", könnte diese Arbeit unnötig beauftragen oder vor einer Last in Panik geraten, die gar nicht gilt. Umgekehrt hat ein Gründer, der 200 Mio. AED erreicht und annimmt, das Disclosure-Formular reiche aus, zu wenig erfüllt und ist Strafen ausgesetzt. Die beiden Schwellen klar zu trennen ist der praktische Kern dieses Leitfadens.

Es gibt auch einen zeitlichen Unterschied. Das Disclosure-Formular wird mit Ihrer Körperschaftssteuererklärung eingereicht. Master File und Local File werden überhaupt nicht jährlich eingereicht. Sie müssen erstellt und aufbewahrt und dann innerhalb von 30 Tagen nach einer Anfrage der Finanzbehörde vorgelegt werden. Saubere Buchführungs- und Aufbewahrungspflichten machen beide Pflichten beherrschbar, weil die zugrunde liegenden Zahlen direkt aus Ihren Büchern stammen.

Was "Fremdvergleich" für eine kleine Gruppe bedeutet, ein Rechenbeispiel

Der Fremdvergleichsgrundsatz besagt, dass eine Transaktion zwischen nahestehenden Personen so bepreist sein muss, als wären die beiden Seiten unabhängig. Bei einer kleinen Gruppe zeigt sich die Regel meist an zwei Stellen: einer Management-Gebühr und einer IP-Lizenz. Beide verschieben Gewinn zwischen Gesellschaften, die Ihnen gehören, und beide brauchen einen begründbaren Preis.

Nehmen wir eine typische DACH-Gründer-Struktur. Ihnen gehört eine VAE-Holding, die Ihre Marke hält und Konzern-Management erbringt, sowie eine VAE-Betriebsgesellschaft, die den Umsatz erzielt. Die Betriebsgesellschaft zahlt der Holding im Jahr zwei Entgelte:

• Eine Management-Gebühr von 6 Mio. AED für Konzern-Dienstleistungen, Strategie und Verwaltung.
• Ein IP-Lizenzentgelt von 5 Mio. AED für das Recht, die Marke zu nutzen.

Jedes Entgelt verschiebt Gewinn von der Betriebsgesellschaft hinauf zur Holding. Nach dem Fremdvergleichsgrundsatz müssen Sie zeigen können, dass ein unabhängiges Betriebsunternehmen tatsächlich 6 Mio. AED für diese Dienstleistungen und 5 Mio. AED für diese Markenlizenz gezahlt hätte. Liegt der echte Wert der Management-Dienstleistungen eher bei 1 Mio. AED, dann sind 5 Mio. AED der Gebühr nicht fremdüblich, und die Finanzbehörde kann den steuerpflichtigen Gewinn der Betriebsgesellschaft nach oben anpassen und die Differenz mit 9 % besteuern.

In diesem Beispiel liegt die Gruppe nur dann über der 40-Mio.-AED-Schwelle, wenn die gesamten Transaktionen mit nahestehenden Personen im Jahr 40 Mio. AED erreichen. Ist das der Fall, werden sowohl die 6-Mio.-AED-Management-Gebühr als auch das 5-Mio.-AED-IP-Lizenzentgelt im Disclosure-Formular aufgeschlüsselt, weil jedes über 4 Mio. AED liegt. Die Lösung ist nicht, die Entgelte zu vermeiden. Konzerninterne Gebühren sind normal und legitim. Die Lösung ist, sie fremdüblich zu bepreisen und eine einfache Akte zu führen, die zeigt, wie Sie zu jeder Zahl gekommen sind, idealerweise eine kurze Vergleichsnotiz und ein Dienstleistungsvertrag. Holding-Strukturen sind der klassische Verrechnungspreis-Auslöser. Wer eine Dubai-Holdinggesellschaft führt, sollte die konzerninterne Bepreisung als laufende Compliance-Aufgabe behandeln, nicht als Nebensache.

Wann und wie einreichen: EmaraTax, neun Monate, 30. September 2026

Das Disclosure-Formular wird als Teil der Körperschaftssteuererklärung in EmaraTax eingereicht, dem Online-Portal der Finanzbehörde, innerhalb von neun Monaten nach Ende des Steuerzeitraums. Es gibt keine separate Verrechnungspreis-Einreichung und keine separate Frist. Wenn Sie Ihre Körperschaftssteuererklärung einreichen, wird die Disclosure-Anlage darin ausgefüllt.

Für ein Unternehmen mit einem Steuerzeitraum, der am 31. Dezember 2025 endet, führen neun Monate bis zum 30. September 2026. Das ist die erste echte Einreichungsfrist beim Thema Verrechnungspreise VAE 2026, für die große Welle der 2023 gegründeten Unternehmen, und deshalb sind Verrechnungspreise plötzlich ein dringendes statt ein theoretisches Thema. Eine versäumte Frist für die Körperschaftssteuererklärung zieht Verwaltungsstrafen nach sich, und ein unvollständiges oder fehlerhaftes Disclosure-Formular ist Teil dieser Erklärung. Es ist also kein Feld, das Sie leer lassen können, wenn Sie über der Schwelle liegen. Die Mechanik von Registrierung, Einreichung und dem 9-%-Satz liegt im weiteren Rahmen der Körperschaftssteuer in den VAE, dem Begleittext für alle, die zum ersten Mal einreichen.

Eine kurze Einreichungs-Routine für das Disclosure-Formular:

1. Summieren Sie Ihre Transaktionen mit nahestehenden Personen für den Zeitraum. Liegt die Summe bei oder unter 40 Mio. AED, reichen Sie das Formular nicht ein. Liegt sie darüber, schon.
2. Sortieren Sie die Geschäfte nach Kategorien. Waren, Dienstleistungen, IP, Zinsen, Vermögen, Verbindlichkeiten. Markieren Sie jede Kategorie über 4 Mio. AED zur Aufschlüsselung.
3. Listen Sie Zahlungen an verbundene Personen auf. Markieren Sie jede verbundene Person, deren aggregierte Zahlungen oder Vorteile 500.000 AED übersteigen.
4. Prüfen Sie die Dokumentationszeile separat. Liegt Ihr Umsatz bei 200 Mio. AED oder mehr, oder gehören Sie zu einem MNE-Konzern mit 3,15 Mrd. AED oder mehr Konzernumsatz, erstellen Sie zusätzlich Master File und Local File. Sonst genügt das Disclosure-Formular.
5. Reichen Sie es in EmaraTax mit der Körperschaftssteuererklärung ein, innerhalb von neun Monaten nach Geschäftsjahresende.

Müssen Freezone- und QFZP-Unternehmen die Regeln einhalten?

Ja. Freezone-Unternehmen, einschließlich solcher mit dem Status der Qualifying Free Zone Person (der 0-%-Steuerkategorie für qualifizierende Freezone-Einkünfte), unterliegen vollständig den Verrechnungspreisregeln. Ein verbreiteter Irrtum ist, dass eine Freezone-Gesellschaft irgendwie außerhalb der Verrechnungspreise stehe, weil sie von einem 0-%-Satz profitiert. Das Gegenteil ist wahr. Der 0-%-QFZP-Satz hängt von strengen Bedingungen ab, und die fremdübliche Bepreisung von Transaktionen mit nahestehenden Personen ist eine davon. Eine Freezone-Gesellschaft, die einer nahestehenden Mainland-Gesellschaft zu viel oder zu wenig berechnet, kann ihren qualifizierenden Status verlieren oder eine Anpassung erfahren.

Eine Freezone-Holding, die IP an eine Mainland-Betriebsgesellschaft lizenziert, muss diese Lizenz also fremdüblich bepreisen, und wenn die Transaktionen der Gruppe mit nahestehenden Personen 40 Mio. AED übersteigen, gilt das Disclosure-Formular ganz normal. Der Freezone-Status ändert den Satz auf qualifizierende Einkünfte. Er schaltet die Verrechnungspreise nicht ab.

Strafen und wie gute Dokumentation aussieht

Die Verrechnungspreisregeln werden über das Strafsystem der Körperschaftssteuer durchgesetzt sowie über die Befugnis der Finanzbehörde, Preise anzupassen, die nicht fremdüblich sind. Zwei Risiken zählen für einen Gründer. Erstens ist ein fehlerhaftes oder fehlendes Disclosure-Formular Teil einer fehlerhaften Erklärung, was Strafen nach sich zieht. Zweitens, und meist gravierender, kann die Finanzbehörde eine nicht fremdübliche Transaktion neu bepreisen, den steuerpflichtigen Gewinn der zu niedrig abrechnenden Gesellschaft erhöhen und den Aufschlag mit 9 % besteuern, gegebenenfalls mit Strafen obendrauf. Für einen tieferen Blick darauf, wo die Compliance mit dem Wachstum der Gruppe enger wird, behandelt unser Leitfaden zur strategischen Steuerplanung in den VAE die strategische Ebene oberhalb der Grundlagen.

Gute Dokumentation muss kein Big-Four-Master-File sein, wenn Sie unter 200 Mio. AED liegen. Für eine kleinere Gruppe bedeutet eine belastbare Akte meist: einen schriftlichen konzerninternen Vertrag für jedes Entgelt an nahestehende Personen, eine kurze Notiz, wie der Preis festgelegt wurde, und einen Nachweis, dass der Preis im Vergleich zum offenen Markt angemessen ist. Halten Sie es einfach, halten Sie es aktuell, und bewahren Sie es bei Ihren Büchern auf. Das Ziel ist, auf eine Frage antworten zu können, falls die Finanzbehörde fragt: Warum ist das der richtige Preis zwischen zwei unabhängigen Unternehmen. Wenn Sie das mit einem Dokument beantworten können, sind Sie gut aufgestellt.