Fiktive Lieferung Mehrwertsteuer VAE: Was Sie verschenken, kostet trotzdem Steuer, und die neue FTA-Methode für Dienstleistungen

Sie schenken einem Kunden zum Projektabschluss etwas. Sie verschicken Gratisproben. Ihr Team erledigt einen Auftrag umsonst. Eingenommen haben Sie dabei keinen Dirham. Trotzdem kann Mehrwertsteuer fällig werden. Genau darum geht es beim Thema fiktive Lieferung Mehrwertsteuer VAE: Das Gesetz behandelt manches, was Sie verschenken oder privat nutzen, so, als hätten Sie es verkauft. Dann schulden Sie 5 % auf einen Wert, den Sie nie berechnet haben.

Wer aus Deutschland kommt, kennt das Prinzip als unentgeltliche Wertabgabe. Die Regeln in den VAE sind aber eigene Regeln, mit eigenen Grenzen. Bei Waren war der Wert schon immer leicht zu bestimmen. Bei Dienstleistungen nicht, denn ein kostenloser Auftrag hat keine Rechnung. Am 20. Juli 2026 hat die Bundessteuerbehörde FTA diese Lücke geschlossen. Dieser Beitrag erklärt beide Hälften, die zwei Bagatellgrenzen, die fast alle Ratgeber verwechseln, und ein durchgerechnetes Beispiel.

In einem Land, in das man zieht, weil es steuerlich leicht ist, liegt man am ehesten bei der Steuer falsch, die auf Dinge anfällt, für die man nichts verlangt hat.

Das alles betrifft Sie nur, wenn Ihr Unternehmen für die Mehrwertsteuer registriert ist. Ob Sie sich registrieren müssen, erklärt unser Beitrag zur Registrierungspflicht für die Mehrwertsteuer in den VAE.

Fiktive Lieferung Mehrwertsteuer VAE: die vier Fälle im Gesetz

Artikel 11 des Mehrwertsteuergesetzes (Federal Decree-Law No. 8 of 2017, mit allen Änderungen auf der Gesetzesseite der FTA zur Mehrwertsteuer veröffentlicht) nennt vier Fälle:

1. Waren oder Dienstleistungen des Unternehmens, die ohne Gegenleistung abgegeben werden.
2. Waren, die zwischen den VAE und einem anderen GCC-Staat mit Mehrwertsteuer bewegt werden, mit Ausnahmen etwa für vorübergehende Verbringungen.
3. Waren oder Dienstleistungen mit Vorsteuerabzug, die für unternehmensfremde Zwecke genutzt werden. Erfasst ist nur der private Anteil.
4. Waren und Dienstleistungen, die Ihnen am Tag der Abmeldung von der Mehrwertsteuer noch gehören.

Im Alltag heißt das: Gratisproben, Kundengeschenke, der Firmenlaptop, der dauerhaft beim Inhaber zu Hause bleibt, Arbeitszeit des Teams für private Zwecke des Inhabers und Lagerbestand bei der Abmeldung.

Artikel 12 nennt fünf Ausnahmen. Die wichtigste übersehen viele: Wurde für den Gegenstand keine Vorsteuer erstattet, entsteht auch keine fiktive Lieferung. Die Regel soll nur Vorsteuer zurückholen, die Sie gezogen haben. Haben Sie sie gezogen, wie im Normalfall beim Vorsteuerabzug in den VAE, lesen Sie weiter. Die übrigen Ausnahmen sind steuerbefreite Umsätze, Wirtschaftsgüter, die bereits über das Capital Assets Scheme berichtigt wurden, und die beiden Bagatellgrenzen.

Sind Werbegeschenke in den VAE mehrwertsteuerpflichtig?

Manchmal. Ein Warengeschenk ist nur dann eine fiktive Lieferung, wenn Sie die Vorsteuer darauf gezogen haben und es an beiden Bagatellgrenzen scheitert. Die Mehrwertsteuer auf Werbegeschenke hängt also an zwei Grenzen, und die messen völlig Verschiedenes. Wer sie als eine einzige Grenze liest, macht den häufigsten Fehler bei diesem Thema.

Grenze 1: AED 500 pro Empfänger, nur Waren

Die erste Grenze gilt für Warenproben und Werbegeschenke. Keine fiktive Lieferung liegt vor, wenn der Wert der Waren je Empfänger innerhalb von 12 Monaten AED 500 nicht übersteigt. So steht es in Artikel 5 Absatz 1 der Durchführungsverordnung zur Mehrwertsteuer, in Verbindung mit Artikel 12 Absatz 4 des Gesetzes.

Gemessen wird also der Warenwert, gezählt pro beschenkter Person. Für Dienstleistungen gilt diese Grenze nie. Manche Ratgeber nennen AED 200. In der Verordnung stehen AED 500.

Grenze 2: AED 2.000 Steuer pro Unternehmen, für alles

Die zweite Grenze erfasst alle fiktiven Lieferungen zusammen: Waren und Dienstleistungen, Geschenke und Privatnutzung. Sie liegt bei AED 2.000 Ausgangssteuer pro Unternehmen innerhalb von 12 Monaten, geregelt in Artikel 5 Absatz 2 Buchstabe a der Verordnung, in Verbindung mit Artikel 12 Absatz 5 des Gesetzes.

Diese Grenze misst Steuer, nicht Wert, und zwar pro Unternehmen. Bei 5 % entsprechen AED 2.000 Steuer rund AED 40.000 Warenwert oder Leistungswert. Laut Gesetz liegt keine fiktive Lieferung vor, solange die Summe unter diesem Betrag bleibt. Die Verordnung ergänzt, dass jeder Betrag über der Grenze als zu zahlende Steuer gilt. Wie dieser Satz auf Ihre Zahlen anzuwenden ist, klären Sie mit Ihrem Steuerberater.

Sind Lieferant und Empfänger beide eine Regierungsstelle oder eine gemeinnützige Einrichtung, liegt die Grenze bei AED 250.000 (Artikel 5 Absatz 2 Buchstabe b). Die 12 Monate zählen rückwärts ab dem Ende des Monats der Lieferung. Es ist also ein gleitender Zeitraum, kein Kalenderjahr.

Warum die Verwechslung Geld kostet

Angenommen, Sie schicken 30 Kunden je einen Präsentkorb für AED 450. Jeder Korb bleibt unter Grenze 1, weil kein Empfänger mehr als AED 500 erhält. Keiner ist eine fiktive Lieferung.

Jetzt bekommt ein wichtiger Kunde eine Uhr für AED 1.200. Dieses Geschenk scheitert an Grenze 1. Es landet bei Grenze 2 und erhöht Ihre 12-Monats-Summe um AED 60 Steuer (5 % von AED 1.200). Steht sonst nichts auf der Liste, bleiben Sie unter AED 2.000. Wer AED 500 und AED 2.000 als dieselbe Grenze liest, liegt bei beiden Geschenken falsch.

Waren: die Hälfte, die immer beantwortbar war

Artikel 37 des Gesetzes legt fest, dass der Wert einer fiktiven Lieferung den gesamten Kosten entspricht, die dem Steuerpflichtigen für diese Lieferung entstanden sind.

Bei einem gekauften Gegenstand ist das in der Regel der Nettopreis auf der Einkaufsrechnung. Nimmt der Inhaber einen Firmenlaptop für AED 6.000 dauerhaft mit nach Hause und wurde die Vorsteuer gezogen, liegt der Wert bei AED 6.000. Die Steuer beträgt AED 300. Auch diese AED 300 zählen zur Summe von Grenze 2.

Wie berechnet man die Mehrwertsteuer auf eine kostenlose Leistung?

Artikel 37 spricht auch bei Dienstleistungen von den „Gesamtkosten". Aber was kostet ein Nachmittag Ihres Beraters? Für die Bewertung fiktiver Lieferungen von Dienstleistungen gab es bis Juli 2026 keine Methode, und jedes Unternehmen musste sich eine eigene Antwort zurechtlegen.

Die Antwort gibt die Richtlinie Nr. 5 von 2026 (Directive on Tax Transactions No. 5 of 2026) zur Methode, den Wert fiktiver Lieferungen von Dienstleistungen zu bestimmen. Sie wurde laut ihrem eigenen Unterschriftenblock am 20. Juli 2026 erlassen und am 22. Juli 2026 in der Liste der FTA veröffentlicht. Den dreiseitigen Text der Richtlinie können Sie direkt bei der FTA lesen.

Drei Punkte sind wichtig:

• Sie gilt nur für Dienstleistungen. Das steht im Titel und noch einmal in Ziffer 1. Geschenke, Proben, Laptops und Lagerbestand sind Waren und fallen nicht darunter.
• Sie ändert das Gesetz nicht. Sie legt nur fest, wie Artikel 37 anzuwenden ist, der seit 2018 gilt.
• Sie enthält keine Zahlen. In der Richtlinie steht kein Rechenbeispiel und kein einziger AED-Betrag, auch wenn manche Beraterbeiträge das anders darstellen. Jedes Rechenbeispiel im Netz, auch unseres, ist eine Illustration.

Ziffer 1 stellt die Regel auf: Maßgeblich sind die gesamten Kosten, auf die Vorsteuer angefallen ist, direkte und indirekte. Einfach gesagt: Es zählen nur die Kosten, die Mehrwertsteuer getragen haben.

Die vier Schritte der Richtlinie Nr. 5

1. Marktwert bestimmen. Ermitteln Sie den offenen Marktwert der kostenlos erbrachten Dienstleistung. Gibt es keinen, nehmen Sie den Marktwert vergleichbarer Dienstleistungen.
2. Gewinn herausrechnen. Teilen Sie den Marktwert durch (1 + Nettogewinnmarge). Die Marge stammt aus Ihrem Jahresabschluss des vorangegangenen Geschäftsjahres. Lässt sie sich nicht ermitteln, darf die durchschnittliche Nettogewinnmarge Ihrer Branche verwendet werden.
3. Vorsteueranteil ermitteln. Berechnen Sie, welcher Anteil Ihrer Gesamtkosten im Vorjahr mit Vorsteuer belastet war.
4. Anteil anwenden. Multiplizieren Sie das Ergebnis aus Schritt 2 mit diesem Anteil. Das ist der Wert der fiktiven Lieferung der Dienstleistung.

Darauf fallen 5 % Mehrwertsteuer an. Der Regelsatz gilt seit dem 1. Januar 2018, wie das Finanzministerium der VAE auf seiner Mehrwertsteuerseite bestätigt.

Schritt 3 ist für Dienstleister entscheidend. Gehälter tragen keine Mehrwertsteuer. Ein Unternehmen, dessen größter Kostenblock das Personal ist, hat deshalb einen niedrigen Anteil und einen Wert deutlich unter seinem Listenpreis.

Unser Rechenbeispiel (nicht das der FTA)

Dieses Beispiel stammt von uns. Die Zahlen sind erfunden, um die Methode zu zeigen. Die Richtlinie selbst enthält keine.

Ein mehrwertsteuerlich registriertes Designstudio baut kostenlos eine Website für die Firma des Bruders des Gründers. Das ist keine unternehmerische Tätigkeit, also eine fiktive Lieferung einer Dienstleistung. Eine vergleichbare Website kostet rund AED 30.000. Die Nettogewinnmarge des Studios lag im Vorjahr bei 20 %. 40 % seiner Kosten trugen Vorsteuer, weil der größte Teil Gehälter waren.

Der Wert liegt bei einem Drittel des Listenpreises. Die AED 500 Steuer fließen in die Summe von Grenze 2. Ist das die einzige fiktive Lieferung in 12 Monaten, bleibt das Studio unter AED 2.000. Grenze 1 spielt hier keine Rolle, sie gilt nur für Waren.

Fiktive Lieferung, Reverse Charge oder normaler Verkauf?

Der zweite Vorgang, bei dem Gründer keine Steuer erwarten, ist das Reverse-Charge-Verfahren für importierte Dienstleistungen. Die Tabelle stellt alle vier Fälle nebeneinander.

So kommt es in die Steuererklärung

Die meisten Fehler rund um die fiktive Lieferung Mehrwertsteuer VAE sind Dokumentationsfehler. Die eigentliche Arbeit ist deshalb ein einfaches Register. Notieren Sie für jedes Geschenk, jede Probe, jede Privatnutzung und jeden Gratisauftrag das Datum, den Empfänger, den Wert, ob Vorsteuer gezogen wurde und welche Grenze greift. Führen Sie eine laufende 12-Monats-Summe der Steuer.

Das gilt auch für die Mehrwertsteuer auf Werbegeschenke: Eine steuerpflichtige fiktive Lieferung gehört in die Erklärung ihres Zeitraums, zusammen mit Ihren Umsätzen zum Regelsatz. Wie das Formular in EmaraTax funktioniert, zeigt unser Beitrag zum Einreichen der VAT-Erklärung in den VAE. Melden Sie sich von der Mehrwertsteuer ab, machen Sie dieselbe Übung für alles, was Ihnen an diesem Tag noch gehört.

Das Thema fiktive Lieferung Mehrwertsteuer VAE ist komplexer, als eine Übersicht zeigen kann. Dieser Beitrag ist eine allgemeine Information. Ein registrierter Steuerberater sollte ihn auf Ihren Fall anwenden, bevor Sie einreichen.