Qualifying Free Zone Person VAE (QFZP): So sichert sich eine Freizonenfirma den 0%-Körperschaftsteuersatz (2026)

Genau dieser letzte Satz ist der Kern dieses Leitfadens. Viele Gründer hören "Freizone" und nehmen an, der 0 %-Satz komme automatisch mit der Lizenz. Das stimmt nicht. Der 0 %-Satz ist ein Vorteil, den Sie sich jedes Jahr neu verdienen müssen, indem Sie die Regeln einhalten. Dieser Artikel erklärt den Test zur Qualifying Free Zone Person VAE in klarer Sprache: die fünf Bedingungen, was als qualifiziertes Einkommen gilt, die De-minimis-Berechnung, die Regeländerungen von 2025 und genau das, was Sie bei einem Verstoss verlieren. Die deutsche Übersetzung lautet qualifizierte Freizonenperson.

Zahlt eine Freizonenfirma in den VAE wirklich 0 % Körperschaftsteuer?

Eine Freizonenfirma zahlt 0 % nur auf ihre qualifizierten Einkünfte und nur solange sie den Status einer qualifizierten Freizonenperson hält. Alle übrigen Einkünfte werden mit dem Standardsatz von 9 % besteuert. "0 % Freizonensteuer" stimmt also, ist aber an Bedingungen geknüpft. Den Satz zu halten, ist die eigentliche Arbeit.

Die VAE führten die föderale Körperschaftsteuer mit dem Bundesgesetzdekret Nr. 47 von 2022 ein. Der Standardsatz beträgt 9 % auf steuerpflichtiges Einkommen über 375.000 AED. Freizonen erhielten eine Ausnahme: einen Satz von 0 %, aber eng begrenzt auf Firmen, die sich qualifizieren, und auf Einkünfte, die sich qualifizieren. Wie diese Ausnahme funktioniert, regeln der Kabinettsbeschluss Nr. 100 von 2023 und die zugehörigen Ministerialbeschlüsse, die die Steuerbehörde der VAE auf ihren Seiten zur Körperschaftsteuer bereitstellt.

Wer das Gesamtsystem noch einordnet, findet in unserem Überblick zur Körperschaftssteuer in den VAE die Grundlage, auf der dieser Artikel aufbaut. Hier konzentrieren wir uns auf eine Frage: Wie wird eine Freizonenfirma zu einer qualifizierten Freizonenperson, und wie bleibt sie es?

1. Angemessene Substanz. Die Firma muss ihre wesentlichen wertschöpfenden Tätigkeiten (ihre CIGAs) innerhalb der Freizone ausüben, mit echten Vermögenswerten, echtem Personal und passenden Betriebsausgaben. Ein Briefkasten genügt nicht.
2. Qualifiziertes Einkommen. Die Einkünfte müssen aus qualifizierten Tätigkeiten stammen und ausgeschlossene Tätigkeiten meiden. Das schlüsseln wir im nächsten Abschnitt auf.
3. Verrechnungspreis-Konformität. Geschäfte mit nahestehenden Personen müssen zu fremdüblichen Preisen erfolgen, mit Dokumentation als Nachweis, gemäss den Verrechnungspreisregeln des Körperschaftsteuerrechts.
4. Geprüfte Jahresabschlüsse. Die Firma muss geprüfte Abschlüsse nach internationalen Standards (IFRS) erstellen und aufbewahren. Das ist für den QFZP-Status unverzichtbar.
5. De-minimis-Regel. Die nicht qualifizierten Erlöse müssen unter einer strengen Obergrenze bleiben, die wir unten berechnen.

Diese Bedingungen sind im Rahmenwerk der Steuerbehörde bestätigt und ziehen sich durch die Leitfäden der grossen Wirtschaftsprüfer, darunter die Körperschaftsteuer-Übersicht der VAE von PwC. Die Bedingungen zu geprüften Abschlüssen und zur Substanz erwischen kleine Gründer am häufigsten kalt, weil sie Geld und Aufwand kosten, bevor sich eine Steuerersparnis zeigt.

Ein praktischer Hinweis zu Bedingung 4: Geprüfte Jahresabschlüsse sind eine echte jährliche Pflicht, keine Formsache. Die Mechanik dazu erklärt unser Leitfaden zur Buchhaltungspflicht für VAE-Unternehmen.

Was als qualifiziertes Einkommen zählt (und was nicht)

Qualifiziertes Einkommen ist Einkommen aus qualifizierten Tätigkeiten oder aus Geschäften mit anderen Freizonenfirmen, das den 0 %-Satz behält. Einkommen aus ausgeschlossenen Tätigkeiten oder aus den meisten Geschäften mit Kunden ausserhalb der Freizone ist nicht qualifiziert. Nicht qualifiziertes Einkommen wird mit 9 % besteuert, nicht mit einem höheren Satz und nicht mit 0 %.

Die Liste der qualifizierten und ausgeschlossenen Tätigkeiten legt ein Ministerialbeschluss fest. Massgeblich ist 2026 der Ministerialbeschluss Nr. 229 von 2025, den wir im nächsten Abschnitt erklären. Hier die praktische Aufteilung, die die meisten Gründer brauchen.

Diese Mechanik hängt direkt von Ihrer Wahl der Freizone ab. Wer noch entscheidet, wo er gründet, findet im Freezone-Vergleich von DMCC, IFZA und Meydan den passenden Begleitartikel, denn der Status als Designated Zone beeinflusst, welche Vertriebseinkünfte sich qualifizieren.

Ein Detail stolpert besonders Händler. "Designated Zone" ist eine bestimmte Untergruppe von Freizonen, die für die Mehrwertsteuer und für gewisse Tests zum qualifizierten Einkommen anerkannt ist. Vertriebseinkünfte qualifizieren sich für den 0 %-Satz, wenn Waren aus einer oder in eine Designated Zone bewegt werden, dieselben Waren aber direkt an einen Festlandkunden ausserhalb dieses Rahmens verkauft womöglich nicht. Bevor Sie Ihren Umsatz modellieren, klären Sie, ob Ihre Zone für Ihre Tätigkeit den Designated-Status hält, denn die Antwort entscheidet, auf welcher Seite der Qualifikationslinie Ihre Verkäufe landen.

Ein zweiter Punkt erwischt B2C-Gründer: Die meisten Geschäfte mit natürlichen Personen sind ausgeschlossene Tätigkeiten. Sind Ihre Kunden Privatpersonen statt Firmen, kann ein grosser Teil Ihres Umsatzes von vornherein nicht qualifiziert sein, was die De-minimis-Grenze viel schwerer einhaltbar macht. Für endkundennahe Modelle ist der 0 %-Freizonensatz oft das falsche Werkzeug, und eine Mainland-Lizenz ist meist die sauberere Antwort.

Was sich 2025 änderte: Ministerialbeschluss 229 und 230

Zwei Ministerialbeschlüsse setzten 2025 das Regelwerk zur qualifizierten Freizonenperson neu. Der Ministerialbeschluss Nr. 229 von 2025, erlassen am 28. August 2025, ersetzte den älteren Ministerialbeschluss Nr. 265 von 2023 und gilt rückwirkend ab dem 1. Juni 2023. Der Ministerialbeschluss Nr. 230 von 2025 benannte die anerkannten Preisberichtsagenturen zur Bewertung gehandelter Rohstoffe. Zusammen öffneten sie manche Türen und schlossen andere.

Die wichtigsten Erweiterungen in MD 229 betreffen vor allem Händler und Industriefirmen:

• Qualifizierte Rohstoffe gehen weiter. Die Definition wurde um Industriechemikalien, zugehörige Nebenprodukte und Umweltrohstoffe wie CO2-Zertifikate und Zertifikate für erneuerbare Energien erweitert. Die Analyse der neuen Beschlüsse von Deloitte geht jede Ergänzung durch.
• Rohstofffinanzierung erweitert. Die zugehörige strukturierte Rohstofffinanzierung und die Absicherungsderivate für qualifizierte Rohstoffgeschäfte zählen nun zum qualifizierten Bereich.
• Eine 51 %-Handelsschranke. Der Handel mit qualifizierten Rohstoffen qualifiziert sich nicht mehr, wenn die Erlöse aus Vertrieb, Lagerung, Logistik oder Bestandsverwaltung 51 % oder mehr der Erlöse im Steuerzeitraum ausmachen. Die Regel verhindert, dass sich reine Logistikbetriebe als Rohstoffhändler ausgeben, um den 0 %-Satz zu greifen.

Das rückwirkende Datum übersehen viele Gründer. Weil MD 229 ab dem 1. Juni 2023 gilt, betrifft er Steuerzeiträume, die Sie vielleicht schon eingereicht haben oder gerade einreichen. Wenn Ihr Geschäft Rohstoffe berührt, prüfen Sie Ihre Tätigkeitseinstufung am aktuellen Text, nicht an der Fassung von 2023.

Wie die De-minimis-Regel wirklich funktioniert

Die De-minimis-Regel erlaubt einer qualifizierten Freizonenperson, einen kleinen Betrag nicht qualifizierter Erlöse zu erzielen, ohne ihren Status zu verlieren. Die Obergrenze ist der niedrigere Wert aus 5 % des Gesamtumsatzes oder 5.000.000 AED. Wird sie überschritten, verliert die Firma den QFZP-Status vollständig. Das ist keine Spanne von "5 bis 10 %", und es sind nicht pauschal 5 Millionen AED. Es ist der jeweils kleinere der beiden Werte.

Die Formulierung "der niedrigere Wert" stiftet die meiste Verwirrung, daher hier die gesetzliche Logik und danach ein Rechenbeispiel. Der De-minimis-Test ist erfüllt, wenn die nicht qualifizierten Erlöse in einem Steuerzeitraum 5 % des Gesamtumsatzes ODER 5.000.000 AED nicht übersteigen, je nachdem, welcher Wert niedriger ist. Bei den meisten kleinen und mittleren Firmen sind 5 % des Umsatzes der kleinere Wert und damit die tatsächliche Grenze. Die 5 Millionen AED werden erst bindend, wenn 5 % Ihres Umsatzes diesen Betrag übersteigen, also ab 100 Millionen AED Gesamtumsatz.

Rechenbeispiel. Eine Freizonen-Handelsfirma hat im Steuerzeitraum einen Gesamtumsatz von 20.000.000 AED.

• 5 % des Gesamtumsatzes = 1.000.000 AED.
• Die feste Obergrenze = 5.000.000 AED.
• Die De-minimis-Grenze ist der niedrigere der beiden Werte = 1.000.000 AED.

Diese Firma darf also bis zu 1.000.000 AED an nicht qualifizierten Erlösen erzielen und bleibt eine qualifizierte Freizonenperson. Bei 1.000.001 AED nicht qualifizierter Erlöse überschreitet sie die Grenze und verliert den 0 %-Satz auf ihr gesamtes Einkommen, nicht nur auf den Überschuss. Die Klippe ist vollständig, nicht graduell. Den genauen Gesetzeswortlaut führen die Seiten der Steuerbehörde der VAE zur Körperschaftsteuer-Gesetzgebung, und die De-minimis-Mechanik fassen die Leitfäden der grossen Prüfer zusammen.

Die erste Infografik unten zeigt genau dieses Beispiel als Ablauf, damit Sie die Berechnung vom Umsatz bis zum Ergebnis nachvollziehen können.

Was passiert, wenn der QFZP-Status verloren geht?

Verstösst eine Firma gegen eine QFZP-Bedingung, verliert sie den 0 %-Satz für diesen Steuerzeitraum und für die nächsten vier Steuerzeiträume. Das sind fünf Steuerzeiträume insgesamt. In allen fünf wird jeder Dirham Einkommen mit dem Standardsatz von 9 % besteuert, auch Einkommen, das sich sonst qualifiziert hätte. Es gibt keine Teilstrafe und keine schnelle Wiederherstellung.

Das ist die Folge, die Ihr Compliance-Budget bestimmen sollte. Viele Gründer geben nichts für Substanz oder Prüfung aus, um "Geld zu sparen", reissen dann eine Bedingung und zahlen fünf Jahre lang 9 % auf alles. Die Kosten der Compliance sind fast immer kleiner als die Kosten des Verlusts.

Die Tabelle macht das Missverhältnis deutlich. Der Statusverlust befreit Sie nicht von den Prüf- und Substanzkosten; Sie zahlen diese weiter, plus 9 % auf alles. Die zweite Infografik unten zeigt diesen Vergleich gehalten gegen verloren als zentrales Bild.

Wenn Ihr Tätigkeitsmix eher auf den Festlandmarkt zielt, kann sich eine Mainland-Struktur lohnen, bei der 100 % ausländischer Besitz Standard ist und die Tests zum qualifizierten Einkommen entfallen. Eine kostenlose Beratung ist der sauberste Weg, die passende Struktur zu wählen.

Praktische Schritte, um eine qualifizierte Freizonenperson zu bleiben

Für DACH-Gründer kommt ein Punkt hinzu: Der 0 %-Satz in den VAE schützt nicht automatisch vor deutscher oder österreichischer Besteuerung. Wer steuerlich weiterhin in der Heimat ansässig ist oder unter Hinzurechnungsbesteuerung fällt, kann trotz QFZP-Status im Heimatland steuerpflichtig bleiben. Der Freizonenstatus regelt nur die VAE-Seite. Die Heimatseite gehört in eine separate Beratung, idealerweise bevor Sie gründen.

Den Status zu halten ist eine jährliche Disziplin, kein einmaliges Setup. Eine kurze Routine deckt das meiste Risiko ab:

• Früh prüfen lassen. Beauftragen Sie einen Prüfer lange vor der Einreichungsfrist, damit die geprüften Abschlüsse fertig sind und nicht in letzter Minute entstehen.
• Umsatzaufteilung monatlich verfolgen. Beobachten Sie Ihre nicht qualifizierten Erlöse das ganze Jahr gegen die De-minimis-Grenze, nicht erst zum Jahresende, wenn Korrekturen zu spät kommen.
• Substanz dokumentieren. Bewahren Sie Mietverträge, Lohn- und WPS-Daten, Stromrechnungen und Protokolle auf, die zeigen, dass Ihre CIGAs in der Freizone stattfinden.
• Geschäfte mit Nahestehenden fremdüblich bepreisen. Führen Sie Verrechnungspreis-Dokumentation für jede Transaktion mit verbundenen Personen.
• Tätigkeitseinstufung neu prüfen. Nach MD 229 von 2025 sollten Sie bestätigen, dass Ihre Tätigkeiten weiterhin auf die aktuelle qualifizierte Liste passen, besonders im Rohstoffhandel. Manche Gründer prüfen ergänzend die VAE-Steuergutschrift für Forschung und Entwicklung als separaten Anreiz, der sich auf eine konforme Struktur legen lässt.

Konsequent umgesetzt, bleibt der 0 %-Satz Jahr für Jahr erhalten. Nachlässig umgesetzt, ist genau das der Weg in die Fünf-Jahres-Klippe.