Körperschaftssteuer in den VAE 2026: Was jeder Unternehmer wissen muss
- 12. Aug. 2025
- 9 Min. Lesezeit
Aktualisiert: 7. Mai
Die Körperschaftssteuer in den VAE gilt seit dem 1. Juni 2023 und ist 2026 längst kein neues Steuerinstrument mehr. Sie ist der etablierte föderale Rahmen, unter dem jedes Unternehmen in den Vereinigten Arabischen Emiraten registriert sein, Steuererklärungen einreichen und compliant bleiben muss. Der Spitzensatz von 9 % auf das steuerpflichtige Einkommen oberhalb von AED 375.000 bleibt unverändert. Was sich verändert hat, ist der gesamte Rahmen drumherum: Registrierungsfristen sind ausgelaufen, die erste Welle an Steuererklärungen wurde bereits eingereicht, zwei neue Kabinettsbeschlüsse strukturieren Strafen und Verfahren ab 2026 neu, und die Small Business Relief läuft 2026 in ihrem letzten zulässigen Jahr.
Dieser Leitfaden zeigt Ihnen den aktuellen Stand der Körperschaftssteuer in den VAE: die Tarifstruktur, die Unterscheidung zwischen Freizone und Mainland im Jahr 2026, den Compliance-Zeitplan, der in Ihrem Kalender stehen muss, und die praktische Wirkung der jüngsten Beschlüsse aus dem Finanzministerium und der Federal Tax Authority (FTA).
Wie der Körperschaftssteuersatz in den VAE wirklich funktioniert
Die Corporate Tax (CT) erfasst den Nettogewinn von Unternehmen in den VAE für jedes Geschäftsjahr, das am oder nach dem 1. Juni 2023 beginnt. Die Struktur ist bewusst einfach gehalten:
0 % auf steuerpflichtiges Einkommen bis AED 375.000
9 % auf steuerpflichtiges Einkommen oberhalb von AED 375.000
Top-up Steuer unter den Pillar-Two-Regeln für betroffene multinationale Konzerne (konsolidierter Umsatz über EUR 750 Millionen). Die VAE haben dafür ab 2025 die Domestic Minimum Top-up Tax eingeführt
Für die meisten inhabergeführten Unternehmen in den VAE ist der entscheidende Satz die pauschalen 9 % oberhalb der AED 375.000-Schwelle. Ein Rechenbeispiel: Wenn Ihr Unternehmen für das Geschäftsjahr 2025 einen steuerpflichtigen Gewinn von AED 600.000 ausweist, werden die ersten AED 375.000 mit 0 % besteuert und die verbleibenden AED 225.000 mit 9 %. Das ergibt eine CT-Schuld von AED 20.250.
Die Schwelle gilt pro Unternehmen pro Steuerperiode, nicht pro Anteilseigner, und wird bei verkürzten Steuerperioden nicht anteilig gekürzt, sofern keine spezifischen FTA-Regeln greifen. Die progressive Konstruktion soll kleine und mittelständische Unternehmen in einer niedrigen Belastung halten und gleichzeitig die VAE auf den OECD-Rahmen zu Base Erosion und Profit Shifting ausrichten.
Freizone vs. Mainland: Wie die Körperschaftssteuer in den VAE 2026 jeweils greift
Die Unterscheidung zwischen Freizone und Mainland bleibt die einzig wichtigste Strukturentscheidung für die Körperschaftssteuer-Belastung. Die Praxis dazu hat sich seit 2023 deutlich verschärft.
Mainland-Unternehmen
Mainland-Unternehmen zahlen den Standardsatz von 9 % oberhalb der AED 375.000-Schwelle auf ihr gesamtes steuerpflichtiges Einkommen. Sie haben keine Tarifvergünstigung, dafür aber uneingeschränkte Handelsrechte in den gesamten VAE und direkten Zugang zum Binnenmarkt. Bei den meisten operativen Unternehmen liegt genau dort der Umsatz.
Wenn Sie noch zwischen den Strukturen wählen, deckt unser Vergleich Mainland vs. Freezone die Abwägungen jenseits der Steuer ab.
Freizonen-Unternehmen und der QFZP-Test
Ein Freizonen-Unternehmen kann weiterhin von einem 0 %-Satz auf qualifizierende Einkünfte profitieren, wenn es die Voraussetzungen für den Status als Qualifying Free Zone Person (QFZP) gemäß Kabinettsbeschluss 100 von 2023 und der zugehörigen FTA-Anleitung erfüllt. Die Bedingungen umfassen:
Angemessene Substanz in den VAE (Personal, Räumlichkeiten, Aufwand)
Erzielung qualifizierender Einkünfte (im Wesentlichen Transaktionen mit anderen Free Zone Persons in qualifizierenden Aktivitäten sowie bestimmte qualifizierende Aktivitäten mit Personen außerhalb der VAE)
Einhaltung der Verrechnungspreisvorschriften
Kein Wechsel in das Standard-CT-Regime
Einhaltung der De-minimis-Schwelle für nicht qualifizierende Umsätze
Einkünfte, die den QFZP-Test nicht bestehen, einschließlich der meisten Einkünfte von Mainland-Kunden außerhalb der designierten Zonen für qualifizierende Aktivitäten, werden mit dem Standardsatz von 9 % besteuert. Das ist die Falle, in die viele Freizonen-Inhaber tappen: Eine 0 %-Lizenz garantiert keinen effektiven Steuersatz von 0 %. Jede QFZP muss sich registrieren, jährlich eine Erklärung einreichen und qualifizierende von nicht qualifizierenden Einkünften lückenlos trennen.
Small Business Relief: 2026 ist das letzte Jahr
Die Small Business Relief (SBR) erlaubt es ansässigen Unternehmen in den VAE, sich für null steuerpflichtiges Einkommen zu entscheiden, wenn ihr Umsatz in der relevanten Steuerperiode und in allen vorherigen Perioden bei AED 3 Millionen oder darunter liegt. Die SBR steht nur noch für Steuerperioden zur Verfügung, die am oder vor dem 31. Dezember 2026 enden. Danach läuft die Erleichterung nach dem aktuellen Ministerialerlass aus.
Zwei Bedingungen führen in der Praxis am häufigsten zu Fehlern:
Umsatz, nicht Gewinn. Die AED 3-Millionen-Grenze bezieht sich auf den Umsatz, nicht auf den Nettogewinn. Ein umsatzstarkes Unternehmen mit niedriger Marge ist ausgeschlossen, selbst wenn es kaum CT schulden würde.
Dauerhafter Ausschluss. Sobald Ihr Umsatz in einer einzigen Steuerperiode AED 3 Millionen überschreitet, sind Sie für alle folgenden Perioden dauerhaft von der SBR ausgeschlossen, auch wenn der Umsatz später wieder unter die Schwelle fällt.
Die SBR muss bei der Einreichung aktiv über das EmaraTax-Portal gewählt werden. Sie wird nicht automatisch angewendet. Wenn Sie glauben, dass Sie in Frage kommen, sollte die Wahl der erste Punkt sein, den Sie vor dem Versand Ihrer Erklärung bestätigen.
Compliance-Zeitplan 2025 bis 2026
Die erste Welle der Körperschaftssteuererklärungen in den VAE wurde bereits eingereicht. Der Zeitplan für 2026 betrifft jedes Unternehmen, dessen erste Frist noch aussteht.
Ende der Steuerperiode | Abgabe und Zahlung der CT-Erklärung | Anmerkungen |
31. Dezember 2024 (GJ 2024) | 30. September 2025 | Erste Welle für Kalenderjahr-Filer, bereits abgelaufen |
30. September 2025 | 30. Juni 2026 | Filer mit abweichendem Geschäftsjahr |
31. Dezember 2025 (GJ 2025) | 30. September 2026 | Größte Kohorte, Kalenderjahr-Filer |
31. März 2026 | 31. Dezember 2026 | UK-orientierte Geschäftsjahr-Filer |
30. Juni 2026 | 31. März 2027 | Quartalsorientierte Geschäftsjahr-Filer |
Die Regel ist einfach: Erklärungen und etwaige Steuerschulden müssen innerhalb von neun Monaten nach Ende der jeweiligen Steuerperiode eingereicht werden. Die FTA gewährt derzeit keine Verlängerungen. Verspätete Einreichung und verspätete Zahlung lösen automatisch Strafen nach dem neuen Schema aus (siehe unten).
Die Registrierung ist nicht mehr optional oder aufschiebbar: Jede steuerpflichtige Person muss bei der FTA registriert sein, einschließlich QFZPs, die den 0 %-Satz beanspruchen, ruhender Gesellschaften und Unternehmen unter der AED 375.000-Schwelle. Natürliche Personen (Einzelunternehmer und Freelancer) müssen sich registrieren, wenn ihr jährlicher Geschäftsumsatz seit 2024 in einem Gregorianischen Jahr AED 1 Million überschritten hat. Die FTA-Strafe für eine versäumte Registrierungsfrist beträgt AED 10.000.
Was sich 2026 ändert: Zwei Kabinettsbeschlüsse, die Sie kennen sollten
Zwei regulatorische Änderungen prägen ab 2026 die praktische Anwendung der Körperschaftssteuer in den VAE. Beide sind Beschlüsse des Finanzministeriums, die über die FTA wirksam werden.
Kabinettsbeschluss Nr. 129 von 2025: Strafen neu strukturiert
Kabinettsbeschluss 129 von 2025 wurde am 9. Oktober 2025 erlassen, am 11. November 2025 veröffentlicht und tritt am 14. April 2026 in Kraft. Er überarbeitet den Rahmen für Verwaltungsstrafen quer durch das Tax Procedures Law, das VAT-Gesetz und das Excise-Tax-Gesetz und bringt die Regeln für die Körperschaftssteuer-Compliance in eine einheitliche Linie.
Die Hauptänderung ist die neue pauschale Säumniszinssatz von 14 % p. a., der monatlich berechnet wird (etwa 1,17 % pro Monat). Das ersetzt die bisherige zinseszinsähnliche Monatsstruktur, die auf bis zu 300 % der zugrundeliegenden Steuer gedeckelt war, und bringt die effektiven Kosten verspäteter Zahlung näher an einen marktüblichen Zinssatz heran.
Auch die Strafen für freiwillige Offenlegung wurden neu kalibriert, um proaktive Korrekturen zu fördern. Die Standardstrafe für freiwillige Offenlegung sinkt auf 1 % pro Monat auf die Steuerdifferenz und ersetzt damit die alten gestaffelten Strafen von 5 % bis 40 %. Wird eine freiwillige Offenlegung erst nach einer Prüfungsmitteilung der FTA eingereicht, kommt eine feste Strafe von 15 % auf den 1 %-Monatsbetrag obendrauf. Die praktische Botschaft: Reichen Sie freiwillig ein, bevor die FTA Sie anschreibt, dann fällt die Strafe deutlich kleiner aus.
Für QFZPs in Freizonen und Mainland-Filer gilt dieselbe Erkenntnis. Verspätete oder fehlerhafte Einreichungen haben jetzt transparentere und in den meisten Fällen geringere Strafkosten. Damit wird zeitige Compliance finanziell rational, nicht nur rechtlich verpflichtend.
Kabinettsbeschluss Nr. 17 von 2026: Verfahrensregeln werden präzisiert
Kabinettsbeschluss 17 von 2026 wurde am 23. März 2026 erlassen und tritt am 1. April 2026 in Kraft. Er ändert die Ausführungsverordnung zum Tax Procedures Law (Kabinettsbeschluss 74 von 2023) und verschärft die Spielregeln für FTA und Steuerpflichtige in vier für Körperschaftssteuer-Filer relevanten Bereichen:
Schwelle für freiwillige Offenlegung. Fehler oberhalb von AED 10.000 müssen innerhalb von 20 Geschäftstagen nach Entdeckung freiwillig offengelegt werden. Fehler von AED 10.000 oder weniger können in der nächsten verfügbaren Erklärung korrigiert werden, ohne separate Offenlegungseinreichung. Das nimmt einen erheblichen Teil der Bürokratie für routinemäßige Kleinkorrekturen heraus.
Verlängerte Aufbewahrungsfrist bei offenen Erstattungen. Wenn Sie einen Erstattungsantrag gestellt haben, über den die FTA noch nicht entschieden hat, müssen Sie die Belege zwei Jahre länger als die normale fünfjährige Aufbewahrungsfrist aufheben. Die übrigen CT-Aufbewahrungsregeln gelten unverändert.
Beschlagnahme- und Prüfungsbefugnisse der FTA. Die FTA kann die Dauer der Beschlagnahme von Dokumenten und Vermögenswerten über die ursprünglich angegebene Frist hinaus verlängern, mit Benachrichtigung des Steuerpflichtigen, wo machbar. Das beeinflusst, wie aggressiv eine Prüfung in der Praxis verlaufen kann.
FTA-Erstattungszeitplan. Die FTA muss innerhalb von 20 Geschäftstagen nach Antragstellung über einen Erstattungsantrag entscheiden und die Auszahlung innerhalb von fünf Geschäftstagen nach Genehmigung einleiten. Damit besteht erstmals ein durchsetzbarer Zeitplan zugunsten des Steuerpflichtigen.
Für die meisten inhabergeführten Unternehmen in den VAE liegen die praktischen Auswirkungen in den Punkten 1 und 2: Gewöhnen Sie sich an die AED 10.000-Schwelle für freiwillige Offenlegungen und bewahren Sie Ihre CT-Belege länger als fünf Jahre auf, wenn eine Erstattung aussteht.
Für eine vertiefte strategische Sicht auf das Zusammenspiel mit Substanz, Verrechnungspreisen und Pillar Two deckt unser Leitfaden Jenseits der 9 % zu strategischer Compliance das fortgeschrittene Terrain ab.
Was nicht der Körperschaftssteuer in den VAE unterliegt
Nicht jede Einkommensart fällt in den Anwendungsbereich. Wichtig zu wissen, was außerhalb bleibt:
Persönliches Arbeitseinkommen. Gehälter, Löhne und sonstige Arbeitsentgelte unterliegen nicht der CT. Die VAE bleiben für Privatpersonen ein Standort ohne persönliche Einkommensteuer.
Persönliche Kapitalerträge. Erträge aus persönlichen Investments einer Privatperson (Zinsen, Dividenden, Veräußerungsgewinne aus privaten Depots) liegen in der Regel außerhalb der CT.
Privat gehaltene Immobilieneinkünfte. Mieteinnahmen aus einer Wohn- oder Anlageimmobilie, die in Ihrem persönlichen Namen ohne gewerbliche Lizenz gehalten wird, fallen typischerweise nicht in die CT-Bemessungsgrundlage.
Qualifizierende Dividenden und Veräußerungsgewinne aus qualifizierenden Beteiligungen unter den Regeln zur Beteiligungsbefreiung sind für Körperschaften aus der CT ausgenommen.
Qualifizierende konzerninterne Transaktionen unter den Regeln zur Übertragung von Geschäftsbereichen und zum Konzernsteuerregime können CT-neutral gestellt werden, vorbehaltlich der Bedingungen.
Eine Holdingstruktur in Dubai lässt sich nutzen, um qualifizierende Dividenden und Veräußerungsgewinne effizient unter die Beteiligungsbefreiung zu bringen, allerdings muss die Struktur stehen, bevor die Einkünfte entstehen, nicht danach.
Warum professionelle Compliance 2026 noch wichtiger ist
Die Körperschaftssteuer in den VAE ist mittlerweile so weit etabliert, dass die FTA vom Aufklärungsmodus in den Vollzugsmodus gewechselt hat. Die Behörde hat 2026 risikobasierte Prüfungen verstärkt, insbesondere bei Unternehmen, die Befreiungen oder den QFZP-Status ohne dokumentierte Substanz beanspruchen. Häufige Stolpersteine in unseren Mandantenakten:
QFZP-Anträge mit unzureichender Substanz oder mit Mainland-Einkünften oberhalb der De-minimis-Schwelle
Verspätete oder versäumte Registrierung mit der AED 10.000-Strafe
Fehlerhafte Anwendung der Small Business Relief durch Unternehmen, die in einer Vorperiode bereits AED 3 Millionen überschritten haben
Lücken in der Verrechnungspreisdokumentation für Transaktionen mit verbundenen Parteien, einschließlich ausländischer Konzerngesellschaften
Behandlung von Dividenden und Veräußerungsgewinnen ohne Bestätigung, dass die Voraussetzungen der Beteiligungsbefreiung erfüllt sind
Eine saubere CT-Einreichung erfordert Buchführung nach IFRS oder IFRS für KMU, eine dokumentierte Aufteilung qualifizierender und nicht qualifizierender Einkünfte für QFZPs sowie Verrechnungspreisdokumentation für jede Transaktion mit verbundenen Parteien. Die Kosten dafür, das bei der Einreichung richtig zu machen, sind deutlich niedriger als die Kosten, das zwei Jahre später unter dem neuen 14 % p. a. Säumniszinssatz korrigieren zu müssen.
Praktische Hinweise zur Gründung, die Ihre CT-Position vom ersten Tag an mitprägen, finden Sie in unserer Übersicht zu den Kosten einer Firmengründung in Dubai.
Häufig gestellte Fragen
Erhöht Kabinettsbeschluss 17 von 2026 die Sätze der Körperschaftssteuer in den VAE?
Nein. Kabinettsbeschluss 17 von 2026 ändert die Ausführungsverordnung zum Tax Procedures Law. Er passt Schwellen für freiwillige Offenlegung, Aufbewahrungsfristen, Beschlagnahmebefugnisse der FTA und Erstattungsfristen an. Die CT-Tarifstruktur (0 % bis AED 375.000, 9 % darüber) bleibt unverändert.
Was bedeutet Kabinettsbeschluss 129 von 2025 für verspätete Körperschaftssteuerzahlungen?
Ab dem 14. April 2026 fällt für die verspätete Zahlung der Körperschaftssteuer in den VAE eine pauschale Strafe von 14 % p. a. an, monatlich berechnet (etwa 1,17 % pro Monat). Das ersetzt die bisherige tägliche Berechnung mit Zinseszinscharakter. Strafen für freiwillige Offenlegung sinken ebenfalls auf 1 % pro Monat, mit einem festen Aufschlag von 15 %, falls die Offenlegung erst nach einer Prüfungsmitteilung erfolgt.
Wird der 9 %-Satz der Körperschaftssteuer in den VAE geändert?
Bis 2026 wurde keine Änderung des Spitzensatzes von 9 % angekündigt. Der Satz gilt seit Geschäftsjahren, die am 1. Juni 2023 beginnen, und wird derzeit auf die erste Welle eingereichter Erklärungen angewendet. Multinationale Konzerne im Anwendungsbereich von Pillar Two (konsolidierter Umsatz über EUR 750 Millionen) unterliegen über die Domestic Minimum Top-up Tax dem effektiven Satz von 15 %, getrennt vom 9 %-CT-Satz.
Wann sind meine Körperschaftssteuererklärungen 2025 in den VAE fällig?
Für ein am 31. Dezember 2025 endendes Geschäftsjahr sind Ihre CT-Erklärung und etwaige Steuerschulden bis zum 30. September 2026 bei der FTA einzureichen und zu zahlen. Die allgemeine Regel lautet neun Monate nach Ende der Steuerperiode.
Kann ein Freizonen-Unternehmen 2026 weiterhin vom 0 %-Satz profitieren?
Ja, aber nur, wenn es als Qualifying Free Zone Person (QFZP) nach Kabinettsbeschluss 100 von 2023 qualifiziert ist, angemessene Substanz in den VAE unterhält, qualifizierende Einkünfte erzielt, die Verrechnungspreisvorschriften einhält und die De-minimis-Schwelle für nicht qualifizierende Umsätze nicht überschreitet. Jede QFZP muss sich dennoch registrieren und jährlich eine CT-Erklärung einreichen.
Ist die Small Business Relief noch verfügbar?
Ja, für Steuerperioden, die am oder vor dem 31. Dezember 2026 enden, sofern Ihr Umsatz in der laufenden und in allen vorherigen Steuerperioden bei AED 3 Millionen oder darunter liegt. Die SBR muss bei Einreichung aktiv über EmaraTax gewählt werden. Wer in einer früheren Steuerperiode bereits AED 3 Millionen überschritten hat, ist dauerhaft von der SBR ausgeschlossen.
Hilfe bei Ihrer Körperschaftssteuererklärung in den VAE
Die Körperschaftssteuer in den VAE ist im Tarif bewusst einfach, in der Compliance-Detailtiefe aber zunehmend anspruchsvoll. Ob Sie Ihre erste CT-Erklärung für das Geschäftsjahr 2025 einreichen, Ihre QFZP-Position rekalibrieren oder eine Holdingstruktur planen, die die Beteiligungsbefreiung nutzt: Sich vor dem 30. September fachlich beraten zu lassen, ist deutlich günstiger, als es im Nachhinein zu reparieren.
Kontaktieren Sie START für eine kostenlose Beratung. Unser Team übernimmt CT-Registrierung, Erklärungseinreichung, QFZP-Analyse und laufende Compliance für inhabergeführte Unternehmen in den gesamten VAE.
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